В прогрессивной ступенчатой шкале всё доходное основание не облагается по самой высокой достигнутой ставке. Повышенная ставка обычно применяется только к части внутри соответствующей ступени. При этом страны используют разные шкалы и определения дохода.
Исторический пример: США, 2024 год
Федеральные ставки ниже относятся к индивидуальной декларации за 2024 год и облагаемому доходу после применимых вычетов:
| Часть дохода в USD | Ставка |
|---|---|
| До 11 600 | 10 % |
| Свыше 11 600 до 47 150 | 12 % |
| Свыше 47 150 до 100 525 | 22 % |
| Свыше 100 525 до 191 950 | 24 % |
| Свыше 191 950 до 243 725 | 32 % |
| Свыше 243 725 до 609 350 | 35 % |
| Свыше 609 350 | 37 % |
Для облагаемого дохода 80 000 USD расчёт по ступеням даёт:
| Часть | Расчёт | Налог |
|---|---|---|
| Первые 11 600 USD | 11 600 × 10 % | 1 160 USD |
| Следующие 35 550 USD | 35 550 × 12 % | 4 266 USD |
| Оставшиеся 32 850 USD | 32 850 × 22 % | 7 227 USD |
| Итого | 12 653 USD |
Средняя ставка составляет 15,82 % облагаемого дохода, предельная 22 %. Пример не учитывает кредиты, специальные налоги и налоги штата. В реальной декларации могут применяться обязательные таблицы и правила округления. Источник: исторические ставки IRS за 2024 год.
Предельная и средняя ставки
Предельная ставка описывает налог на дополнительную часть дохода. Средняя равна общему налогу, делённому на явно указанную базу. Если делить на доход до вычетов вместо облагаемого, получится другое значение.
Разрешённый вычет 5 000 USD может сэкономить 1 200 USD, если вся его сумма уменьшает часть, облагаемую по 24 %. Если вычет пересекает границу ступени или меняет другие условия, результат отличается.
От дохода к налоговой базе
В американской системе учитываемые доходы и допустимые корректировки формируют Adjusted Gross Income. Затем стандартный либо разрешённые детализированные вычеты могут уменьшить базу. Некоторые отчисления из зарплаты учитываются уже при определении облагаемой зарплаты, и повторно вычитать их нельзя.
Исторические стандартные вычеты за 2024 год: 14 600 USD для индивидуальной декларации, 29 200 USD для совместной декларации супругов и 21 900 USD для Head of Household, до возможных дополнительных сумм.
Вычет и налоговый кредит
Вычет уменьшает базу. Налоговый кредит уменьшает рассчитанный налог по собственным условиям. Только возмещаемые кредиты при определённых обстоятельствах могут превышать остаток налога.
В разных системах учитываются пенсионные взносы, некоторые медицинские счета, образование, уход за детьми и расходы на жильё. Лимиты, доходные ограничения и право на льготу нужно проверять для соответствующего года. Необходимость расхода сама по себе не делает его вычитаемым.
Удержания и декларация
Удержания из зарплаты и авансовые платежи засчитываются против итогового налога. Возврат может возникнуть из переплаты либо возмещаемого кредита, а не только из завышенного удержания. В США обновление W-4 после изменения обстоятельств помогает скорректировать текущие удержания.
Типичные ошибки
Переход в новую ступень не повышает налог задним числом на весь доход. Однако чистый эффект прибавки может зависеть также от прекращения пособий и иных сборов. Поэтому оценивайте полный результат для бюджета, а не одну ставку. Показатель калькулятора всегда связан со страной, годом и указанными допущениями.