При прогрессивном налогообложении повышенная ставка применяется только к части дохода внутри соответствующей ступени, а не ко всему доходу. Примеры ниже относятся к Англии, Уэльсу и Северной Ирландии за 2024/25 год и не являются текущим личным налоговым расчётом.
Справочная шкала 2024/25
| Ступень | Доход при полной личной льготе | Ставка |
|---|---|---|
| Личная льгота | До 12 570 GBP | 0 % |
| Базовая | Свыше 12 570 до 50 270 GBP | 20 % |
| Повышенная | Свыше 50 270 до 125 140 GBP | 40 % |
| Дополнительная | Свыше 125 140 GBP | 45 % |
Личная необлагаемая сумма уменьшается на 1 GBP на каждые 2 GBP дохода сверх 100 000 GBP и полностью исчезает при 125 140 GBP. Сама таблица это сокращение не отражает.
Пример дохода 60 000 GBP
| Ступень | Доход внутри ступени | Налог |
|---|---|---|
| Льгота | 12 570 GBP | 0 GBP |
| 20 % | 37 700 GBP | 7 540 GBP |
| 40 % | 9 730 GBP | 3 892 GBP |
| Итого | 60 000 GBP | 11 432 GBP |
Эффективная ставка = 11 432 ÷ 60 000 ≈ 19,1 %. Предельные 40 % не равны средней ставке. National Insurance в этот расчёт подоходного налога не входит.
Налог на прирост капитала рассчитывается отдельно
Капитальную прибыль нельзя просто подставить в таблицу зарплатного налога. Годовая необлагаемая сумма за 2024/25 год составляла 3 000 GBP. Основные ставки 10 % и 20 % действовали только до 29 октября 2024 года, а с 30 октября были повышены до 18 % и 24 %. Для жилой недвижимости уже применялись 18 % и 24 %, с отдельными правилами освобождения.
Источник: HMRC об изменении 30 октября 2024 года.
Шкала: HMRC, подоходный налог и льготы.