Die Mehrwertsteuer beziehungsweise Umsatzsteuer ist eine indirekte Verbrauchsteuer. Im typischen System berechnen Unternehmen Steuer auf ihre Verkäufe und können zulässige Vorsteuer aus Eingangsleistungen abziehen. Die Europäische Kommission erklärt dieses Grundprinzip.
Eine vereinfachte Lieferkette
Reines Rechenbeispiel mit angenommenen 10 % Steuer, nicht der vorgeschriebene Satz für Brot:
| Schritt | Nettopreis | Berechnete Steuer | Bruttopreis |
|---|---|---|---|
| Lieferant verkauft Mehl | 0,50 USD | 0,05 USD | 0,55 USD |
| Bäckerei verkauft Brot | 2,00 USD | 0,20 USD | 2,20 USD |
Bei vollständigem Vorsteuerabzug überweist die Bäckerei 0,20 − 0,05 = 0,15 USD. Die Steuer der gesamten vereinfachten Kette beträgt 0,20 USD, wenn der Lieferant seinerseits 0,05 USD ohne weitere Vorsteuer abführt. Die 0,15 USD sind also nur die Zahllast der Bäckerei.
Netto und brutto berechnen
Mit Steuersatz r als Dezimalzahl:
Brutto = Netto × (1 + r)
Netto = Brutto / (1 + r)
Steuer = Netto × r = Brutto − Netto
Bei 100 USD netto und 20 % ergeben sich 120 USD brutto und 20 USD Steuer. Umgekehrt werden aus 120 USD brutto durch Division durch 1,20 wieder 100 USD netto. Einfach 20 % vom Bruttopreis abzuziehen wäre falsch. Der Steueranteil am Bruttobetrag ist r/(1+r), hier 16,67 %.
Länder und Steuersätze
Deutschland, Frankreich, Luxemburg, Belgien, Italien, Schweden und Ungarn haben unterschiedliche Standard- und ermäßigte Sätze. Das Vereinigte Königreich hat ein eigenes System außerhalb der EU. Ermäßigte Sätze hängen von Ware, Leistung, Ort und Zeitpunkt ab; eine einzelne reduzierte Rate ist keine vollständige Liste.
Wählen Sie im Rechner Land und passenden Satz bewusst. Sprache und Ausgabewährung ändern den steuerlichen Leistungsort nicht. Ein gespeicherter historischer Satz ist keine Aussage, dass jede heutige Rechnung damit erstellt werden darf.
Vorsteuer und Erstattung
Die periodische Zahllast ergibt sich grundsätzlich aus berechneter Ausgangssteuer minus abzugsfähiger Vorsteuer. Nicht jede Steuer auf einen Einkauf ist abzugsfähig. Privatnutzung, steuerfreie Tätigkeiten, Nachweise und nationale Einschränkungen können den Abzug begrenzen.
Übersteigt die abzugsfähige Vorsteuer die Ausgangssteuer, kann ein Guthaben entstehen. Ob es vorgetragen oder erstattet wird, hängt von Verfahren und Voraussetzungen ab. Eine automatische sofortige Auszahlung ist nicht gewährleistet.
Kleine Unternehmen und Registrierung
Kleinunternehmerregelungen und Registrierungsschwellen unterscheiden sich nach Land, Jahr und Umsatzart. Teilweise zählen rollierende Zeiträume oder erwartete Umsätze. Eine Steuerbefreiung kann den Vorsteuerabzug ausschließen; freiwillige Registrierung und grenzüberschreitende Regeln sind getrennt zu prüfen. Alte Schwellen sollten nicht als aktuelle allgemeine Werte übernommen werden.
Andere Bezeichnungen, andere Systeme
Die USA kennen insbesondere bundesstaatliche und lokale Sales Taxes, keine allgemeine Bundes-VAT. Japans Verbrauchsteuer und Kanadas GST/HST besitzen dagegen mehrwertsteuerartige Mechanismen; ein anderer Name macht sie nicht automatisch zu reinen Endverkaufssteuern.
Wirkung auf die Kaufkraft
Die Belastung hängt vom Konsummuster ab. Bei ausschließlich mit 20 % besteuerten Bruttoausgaben von 2.000 USD entfallen 333,33 USD auf Steuer. Bei 3.600 USD sind es 600 USD. Ob dies 16,67 % oder 10 % des Einkommens entspricht, hängt vom jeweiligen Einkommen ab. Ermäßigte oder befreite Umsätze verändern die Rechnung; der Konsumsteuersatz allein beschreibt nicht die gesamte Verteilungswirkung.