Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом на потребление. В типичной системе компании начисляют налог при продаже и вычитают допустимый входной налог по покупкам. Основной механизм объясняет Европейская комиссия.
Упрощённая цепочка
Это арифметический пример с условными 10 %, а не установленная ставка на хлеб:
| Этап | Цена без налога | Начисленный налог | Цена с налогом |
|---|---|---|---|
| Поставщик продаёт муку | 0,50 USD | 0,05 USD | 0,55 USD |
| Пекарня продаёт хлеб | 2,00 USD | 0,20 USD | 2,20 USD |
При полном вычете пекарня перечисляет 0,20 − 0,05 = 0,15 USD. Налог всей упрощённой цепочки равен 0,20 USD, если поставщик перечисляет свои 0,05 USD без другого входного налога. Следовательно, 0,15 USD относится только к платежу пекарни.
Цена без налога и с налогом
При ставке r в десятичной форме:
Цена с налогом = цена без налога × (1 + r)
Цена без налога = цена с налогом / (1 + r)
Налог = цена без налога × r = цена с налогом − цена без налога
Из 100 USD без налога при 20 % получается 120 USD с налогом и 20 USD налога. Обратный расчёт делит 120 на 1,20. Просто вычесть 20 % из общей цены было бы ошибкой. Доля налога в конечной цене равна r/(1+r), здесь 16,67 %.
Страны и ставки
Германия, Франция, Люксембург, Бельгия, Италия, Швеция и Венгрия применяют разные основные и сниженные ставки. Великобритания имеет отдельную систему вне ЕС. Льготная ставка зависит от товара, услуги, места и даты; один показатель не является полным перечнем.
В калькуляторе осознанно выбирайте страну и ставку. Язык и валюта отображения не меняют налоговое место операции. Сохранённая историческая ставка не подтверждает право выписать по ней любой сегодняшний счёт.
Вычет и возврат
Периодическая сумма к уплате обычно равна исходящему налогу минус разрешённый к вычету входной. Не любой налог в счёте на покупку вычитается. Личное использование, освобождённая деятельность, документы и национальные ограничения могут уменьшить вычет.
Если допустимый входной налог превышает исходящий, возникает кредитовый остаток. Его перенос или возврат зависит от процедуры и условий. Автоматическая немедленная выплата не гарантируется.
Малый бизнес и регистрация
Порог регистрации и режим малого бизнеса зависят от страны, года и вида оборота. Иногда учитываются скользящий период или ожидаемые продажи. Освобождение может исключать вычет входного налога. Добровольная регистрация и трансграничные операции проверяются отдельно. Старые пороги нельзя считать универсально действующими.
Другие названия и системы
В США применяются, в частности, налоги с продаж штатов и муниципалитетов, а общего федерального НДС нет. Японский налог на потребление и канадские GST/HST имеют механизмы, похожие на НДС. Иное название не превращает их автоматически в налог только на конечную продажу.
Покупательная способность
Нагрузка зависит от структуры расходов. Если все конечные покупки 2 000 USD облагаются по 20 %, в них содержится 333,33 USD налога. При расходах 3 600 USD это 600 USD. Доля 16,67 % либо 10 % в доходе зависит от самого дохода. Льготные и освобождённые покупки меняют расчёт, поэтому одна ставка не описывает весь распределительный эффект.