理解增值税 VAT

增值税是一种间接消费税。在典型制度中，企业销售时计收税款，并可抵扣符合条件的采购进项税。欧盟委员会介绍了基本机制。

简化供应链示例

下例仅假设税率为 10%，并不是说面包法定适用这个税率：

若允许全额抵扣，面包店缴纳 0.20 − 0.05 = 0.15 USD。若供应商没有其他进项税，并缴纳自己的 0.05 USD，则整个简化链条税款为 0.20 USD。所以 0.15 USD 只是面包店的应缴金额。

未税与含税计算

把税率 r 写为小数：

含税价 = 未税价 × (1 + r)

未税价 = 含税价 / (1 + r)

税额 = 未税价 × r = 含税价 − 未税价

100 USD 未税价按 20% 计算，得到 120 USD 含税价和 20 USD 税额。反算应使用 120 / 1.20，不能直接从含税金额减去 20%。税款占含税价比例为 r/(1+r)，本例是 16.67%。

国家与税率

德国、法国、卢森堡、比利时、意大利、瑞典和匈牙利有不同标准及优惠税率。英国在欧盟之外采用自身制度。优惠税率取决于商品、服务、地点和日期，列出一个优惠税率并不代表完整清单。

应在计算器中明确选择国家和适用税率。界面语言和显示货币不会改变交易的税务发生地。保存的历史税率也不证明今天任何发票都可使用该值。

进项抵扣与退款

期间应缴金额通常为销项税减去允许抵扣的进项税。采购发票上的税并非全部都可抵扣，私人用途、免税业务、凭证和当地限制可能影响资格。

允许抵扣的进项税超过销项税时，可能形成留抵或可退金额。能否结转或退款取决于程序和条件，并不保证立即自动付款。

小企业与登记

小企业制度及登记门槛按国家、年度和收入类别不同，有时还考虑滚动期间或预计销售。免税可能意味着不能抵扣进项税，自愿登记和跨境规则也应单独检查。旧门槛不能当作普遍现行值。

名称不同不代表机制完全不同

美国主要有州和地方销售税，而没有一般性的联邦 VAT。日本消费税及加拿大 GST/HST 则具有增值税式机制，不能因为名称不同就把它们归为只在最终销售征收的税。

对购买力的影响

负担取决于消费结构。若全部含税消费为 2,000 USD 且均按 20% 计税，其中税款为 333.33 USD；消费 3,600 USD 时税款为 600 USD。这些金额占收入的 16.67% 还是 10%，取决于各自收入水平。优惠税率和免税消费会改变结果，仅看一个税率不能说明完整分配影响。