FIFO (First In, First Out) означает, что при продаже сначала списываются самые ранние приобретённые единицы. Метод определяет себестоимость проданной части и прибыль. Математический расчёт нужно отличать от налоговых правил, разрешающих конкретный способ учёта.
Пример по шагам
| Покупка | Дата | Количество | Цена за BTC |
|---|---|---|---|
| 1 | Январь 2024 | 0,5 BTC | 30 000 USD |
| 2 | Июнь 2024 | 0,3 BTC | 45 000 USD |
| 3 | Декабрь 2024 | 0,2 BTC | 40 000 USD |
В марте 2025 года продаются 0,6 BTC по 50 000 USD за BTC. По FIFO сначала используются все 0,5 BTC первой покупки, затем 0,1 BTC второй.
| Показатель | Расчёт | Результат |
|---|---|---|
| Выручка | 0,6 × 50 000 | 30 000 USD |
| Себестоимость | 0,5 × 30 000 + 0,1 × 45 000 | 19 500 USD |
| Прибыль до комиссий | 30 000 − 19 500 | 10 500 USD |
После продажи остаются 0,2 BTC второй покупки и 0,2 BTC третьей. Их исходные даты и себестоимость понадобятся для последующих операций.
Сравнение со средневзвешенной стоимостью
Общие затраты составляют 15 000 + 13 500 + 8 000 = 36 500 USD за 1 BTC. При средневзвешенном методе себестоимость проданных 0,6 BTC равна 21 900 USD, а прибыль составляет 8 100 USD вместо 10 500 USD по FIFO.
В этом примере самые старые единицы одновременно самые дешёвые. При преимущественно растущих ценах FIFO часто показывает более высокую реализованную прибыль, чем средняя стоимость. При другой последовательности цен результат меняется.
Другие методы
| Метод | Какие единицы списываются |
|---|---|
| FIFO | Самые ранние |
| LIFO | Самые поздние |
| HIFO | С максимальной себестоимостью |
| Средневзвешенная стоимость | Единая средняя себестоимость единицы |
Выгодный арифметический результат не означает, что метод разрешён налоговыми правилами. Для индивидуальной идентификации также нужны надлежащие доказательства выбранных единиц.
Различия между странами
В США предусмотрены индивидуальная идентификация и FIFO при отсутствии достаточной идентификации. С 2025 года принципиальное значение имеет отдельный кошелёк или счёт, а не произвольное объединение всех активов. Переходные правила и требования к подтверждениям рассматриваются отдельно. См. разъяснения IRS.
В Великобритании для соответствующих частных инвестиций используется пул по каждому виду токена с приоритетными правилами для операций в тот же день и покупок в течение 30 дней. См. руководство HMRC.
Французский режим частных цифровых активов по статье 150 VH bis распределяет общую стоимость приобретения портфеля пропорционально его стоимости на момент отчуждения. Это не обычная средняя цена отдельной монеты. См. налоговую службу Франции.
Для Германии, Австралии и Канады также необходимо проверить применимые правила сопоставления, подтверждения и классификации деятельности. Наличие метода в калькуляторе не подтверждает его налоговую допустимость.
Практический учёт
Большое число покупок создаёт множество партий. Программа помогает их сопоставлять, но ошибки импорта, дубли и комиссии нужно проверять. Переводы между собственными кошельками следует связывать с исходной себестоимостью, а не считать новой покупкой.
Начальная налоговая стоимость токенов, полученных при форках, аирдропах или стейкинге, не всегда равна нулю. Она зависит, в частности, от того, признано ли получение доходом и в какой момент.