El IVA (Impuesto sobre el Valor Anadido) es el impuesto indirecto mas importante en la mayoria de paises europeos. En Espana, representa una parte sustancial de los ingresos fiscales del Estado.
Que es el IVA
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Lo paga el consumidor final, pero lo recaudan las empresas en cada etapa de la cadena de produccion y distribucion.
El mecanismo en cadena
Tomemos el ejemplo de una barra de pan:
| Etapa | Precio sin IVA | IVA repercutido (4 %) | Precio con IVA |
|---|---|---|---|
| Agricultor vende harina | 0,30 euros | 0,012 euros | 0,312 euros |
| Panadero compra harina | 0,30 euros | -0,012 euros (deduce) | |
| Panadero vende el pan | 1,00 euros | 0,040 euros | 1,04 euros |
| IVA ingresado al Estado | 0,028 euros |
El panadero ingresa unicamente la diferencia entre el IVA repercutido (en la venta) y el IVA soportado (en sus compras). Es el principio de la neutralidad del IVA para las empresas.
Los tipos de IVA en Espana
| Tipo | Aplicacion | Ejemplos |
|---|---|---|
| 21 % | Tipo general | Electronica, ropa, servicios profesionales |
| 10 % | Tipo reducido | Hosteleria, transporte, vivienda nueva |
| 4 % | Tipo superreducido | Pan, leche, frutas, libros, medicamentos |
| 0 % | Exento | Sanidad publica, educacion, servicios financieros |
En Canarias se aplica el IGIC en lugar del IVA, con tipos diferentes y generalmente mas bajos. En Ceuta y Melilla se aplica el IPSI.
Calcular el IVA
De la base imponible al precio con IVA
Precio con IVA = Base imponible x (1 + tipo)
Ejemplo: 100 euros sin IVA al 21 %: 100 x 1,21 = 121 euros con IVA
Del precio con IVA a la base imponible
Base imponible = Precio con IVA / (1 + tipo)
Ejemplo: 121 euros con IVA al 21 %: 121 / 1,21 = 100 euros sin IVA
Extraer la cuota de IVA
Cuota de IVA = Precio con IVA - Base imponible
O directamente:
Cuota de IVA = Base imponible x tipo
El IVA en Europa
El IVA existe en todos los paises de la UE, con tipos diferentes:
| Pais | Tipo general | Tipo reducido |
|---|---|---|
| Luxemburgo | 17 % | 8 % |
| Alemania | 19 % | 7 % |
| Francia | 20 % | 5,5 % |
| Espana | 21 % | 10 % |
| Italia | 22 % | 4 % |
| Suecia | 25 % | 6 % |
| Hungria | 27 % | 5 % |
Hungria tiene el tipo de IVA mas alto de Europa, Luxemburgo el mas bajo.
El IVA para las empresas
IVA repercutido vs IVA soportado
Cada trimestre, la empresa calcula:
- IVA repercutido: IVA facturado a sus clientes
- IVA soportado: IVA pagado en sus compras profesionales
- IVA a ingresar = repercutido - soportado
Si el IVA soportado supera al repercutido, la empresa tiene un saldo a su favor que Hacienda le devuelve.
El regimen de franquicia
Los autonomos y pequenas empresas pueden acogerse al regimen simplificado o, en ciertos casos, estar exentos de IVA si realizan actividades exentas. Sin embargo, en Espana no existe un umbral de exencion general por volumen de facturacion como en otros paises.
Los autonomos en regimen de estimacion objetiva (modulos) aplican un sistema simplificado de calculo del IVA.
El impacto del IVA en el poder adquisitivo
El IVA es un impuesto proporcional: todos pagan el mismo tipo, independientemente de sus ingresos. Esto significa que pesa proporcionalmente mas en las rentas bajas.
Ejemplo con un hogar que destina el 100 % de sus ingresos al consumo:
- Ingresos de 1 500 euros/mes: aproximadamente 260 euros de IVA/mes, el 17,3 % del ingreso
- Ingresos de 5 000 euros/mes: aproximadamente 520 euros de IVA/mes (con ahorro adicional), el 10,4 % del ingreso
Por eso los productos de primera necesidad (alimentos basicos, medicamentos) tienen tipos reducidos o superreducidos.
Conclusion
El IVA es un impuesto omnipresente pero a menudo invisible para el consumidor. Entender sus mecanismos es esencial, tanto si eres particular (para comparar precios) como si eres empresario o autonomo (para tu contabilidad y declaraciones trimestrales).