Unternehmensgewinn ist der nach Abzug der jeweiligen Kosten verbleibende Umsatz. In der Gewinn- und Verlustrechnung zeigen Brutto-, Betriebs- und Nettogewinn unterschiedliche Ebenen der Wirtschaftlichkeit.
Aufbau der Gewinnrechnung
Umsatz − Wareneinsatz = Bruttogewinn
Bruttogewinn − Betriebskosten = Betriebsergebnis (EBIT)
EBIT ± Finanzergebnis − Steuern = Nettogewinn
Britische Körperschaftsteuer im Referenzjahr 2025
| Steuerpflichtiger Gewinn | Behandlung |
|---|---|
| Bis 50.000 GBP | 19 % bei Berechtigung zum Small Profits Rate |
| Über 50.000 bis 250.000 GBP | 25 % abzüglich gegebenenfalls Marginal Relief |
| Über 250.000 GBP | 25 % Hauptsatz |
Die Grenzen können unter anderem bei verbundenen Unternehmen oder kurzen Abrechnungsperioden sinken. Zwischen den Grenzen handelt es sich nicht um eine beliebige lineare Auswahl eines Steuersatzes.
Beispiel einer kleinen Gesellschaft
Annahmen: zwölfmonatige Periode, keine verbundenen Unternehmen, keine weiteren Korrekturen oder Ausschüttungen, die die Entlastung verändern.
| Position | Betrag |
|---|---|
| Umsatz | 500.000 GBP |
| Wareneinsatz | 250.000 GBP |
| Bruttogewinn | 250.000 GBP, Marge 50 % |
| Betriebskosten | 150.000 GBP |
| EBIT | 100.000 GBP, Marge 20 % |
| Kreditzinsen | 5.000 GBP |
| Gewinn vor Steuern | 95.000 GBP |
| Körperschaftsteuer nach Entlastung | 21.425 GBP |
| Nettogewinn | 73.575 GBP, Marge 14,715 % |
Steuer: 95.000 × 25 % − (250.000 − 95.000) × 3/200 = 21.425 GBP.
Ausschüttung: Gehalt und Dividenden
Gehalt und Dividenden werden unterschiedlich behandelt. Ein pauschal optimaler Mix lässt sich daraus nicht ableiten: Arbeitgeberbeiträge, andere Einkünfte und Ausschüttungsfähigkeit zählen mit.
Historische britische Dividendensätze für 2024/25:
| Stufe | Satz |
|---|---|
| Dividendenfreibetrag bis 500 GBP | 0 % |
| Grundtarif | 8,75 % |
| Höherer Tarif | 33,75 % |
| Zusatztarif | 39,35 % |
Quellen: HMRC, Körperschaftsteuersätze und OECD, Vereinigtes Königreich 2024/25.