Bei einer progressiven Steuer gilt der höhere Satz nur für den Einkommensteil innerhalb der jeweiligen Stufe. Er wird nicht auf das gesamte Einkommen angewendet. Die folgenden Beispiele betreffen England, Wales und Nordirland im Steuerjahr 2024/25 und keine aktuelle persönliche Steuerberechnung.
Referenztarif 2024/25
| Stufe | Einkommen bei vollem Grundfreibetrag | Satz |
|---|---|---|
| Grundfreibetrag | Bis 12.570 GBP | 0 % |
| Grundtarif | Über 12.570 bis 50.270 GBP | 20 % |
| Höherer Tarif | Über 50.270 bis 125.140 GBP | 40 % |
| Zusatztarif | Über 125.140 GBP | 45 % |
Der persönliche Freibetrag sinkt um 1 GBP für je 2 GBP Einkommen über 100.000 GBP. Ab 125.140 GBP ist er vollständig entfallen. Die Tabelle allein bildet diese Abschmelzung nicht ab.
Beispiel für 60.000 GBP Einkommen
| Stufe | Betrag in der Stufe | Steuer |
|---|---|---|
| Freibetrag | 12.570 GBP | 0 GBP |
| 20 % | 37.700 GBP | 7.540 GBP |
| 40 % | 9.730 GBP | 3.892 GBP |
| Gesamt | 60.000 GBP | 11.432 GBP |
Effektiver Steuersatz = 11.432 ÷ 60.000 ≈ 19,1 %. Der Grenzsteuersatz von 40 % ist also nicht der Durchschnittssatz. National Insurance ist in dieser Einkommensteuerrechnung nicht enthalten.
Kapitalgewinnsteuer gesondert betrachten
Kapitalgewinne werden nicht einfach mit der Gehaltstabelle berechnet. Für 2024/25 betrug der jährliche Freibetrag 3.000 GBP. Die allgemeinen Sätze von 10 % und 20 % galten nur bis zum 29. Oktober 2024; ab 30. Oktober stiegen sie grundsätzlich auf 18 % und 24 %. Für Wohnimmobilien galten bereits 18 % und 24 %, mit eigenen Befreiungsregeln.
Referenz: HMRC zur Änderung am 30. Oktober 2024.
Tarifquelle: HMRC, Einkommensteuer und Freibeträge.